每日一练习题
1、【单选题】甲企业于2×21年11月22日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得；12月18日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就合同负债，下列处理正确的是（）。
- 确认递延所得税资产250万元
- 确认递延所得税资产500万元
- 确认递延所得税负债250万元
- 确认递延所得税负债500万元
2、【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2020 年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2021年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2300万元。2021 年税前会计利润为1000万元。2021年甲公司确认的递延所得税费用是( )万元。
- -25
- 25
- 75
- -75
3、【多选题】2×23年10月1日，甲公司委托乙公司销售商品80万件，商品已发出，每件成本为200元，合同约定乙公司应按每件360元对外销售，甲公司按照售价的10%向乙公司支付手续费。2×23年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，列明已对外销售55万件。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。
- 甲公司应在2x23年10月1日确认收入28800万元
- 甲公司应在2x23年12月31日确认收入19800万元
- 乙公司应在2x23年12月31日确认收入1980万元
- 乙公司应在2x23年10月1日确认库存商品16000万元
4、【多选题】事业单位发生的下列业务中既需要进行预算会计记账，也需要进行财务会计记账的有（）。
- 接受捐赠的货币资金
- 收到财政授权支付到账通知书
- 支付代扣代缴的个人所得税
- 不涉及现金收支的业务
5、【判断题】企业收到政府对公司前期已发生亏损的补贴应计入当期损益或冲减相关成本费用。()
- 正确
- 错误
6、【判断题】会计期末，在采用成本与可变现净值孰低原则对材料存货进行计量时，对用于生产而持有的材料等，可直接将材料的成本与材料的市价相比较。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
A
解析:
企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础=账面价值；但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。本题从B客户收取的预付款项，按照税法的规定该款项属于当期的应纳税所得额，所以确认递延所得税资产=1000×25%=250（万元）。
2、【正确答案】
B
解析:
2021 年年末账面价值=2 300万元，计税基础=2000万元，累计应纳税暂时性差异=300万元; 2021 年年末“递延所得税负债”余额=300x25%=75(万元);2021年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)，故确认递延所得税费用为25万元。快速计算:本年产生应纳税暂时性差异=2 300-2 200=100(万元)，2021 年“递延所得税负债”发生额= 100×25%=25(万元)，故确认递延所得税费用为25万元。
3、【正确答案】
B,C
解析:
本题属于委托代销安排，甲公司是委托方，在发出商品时不确认收入，应在收到代销清单时按照实际销售数量确认收入；乙公司是受托方，应按照约定方式计算确认手续费收入，收到代销商品时应确认受托代销商品和受托代销商品款，不确认库存商品。相关会计分录为：甲公司：2×23年10月1日：借：发出商品（80×200）16000贷：库存商品160002×23年12月31日：借：应收账款19800贷：主营业务收入（55×360）19800借：主营业务成本（55×200）11000贷：发出商品11000借：销售费用1980贷：应收账款（19800×10%）1980乙公司：2×23年10月1日：借：受托代销商品28800贷：受托代销商品款（80×360）288002×23年12月31日：借：银行存款/应收账款19800贷：受托代销商品（55×360）19800借：受托代销商品款19800贷：应付账款19800借：应付账款1980贷：其他业务收入1980
4、【正确答案】
A,B,C
解析:
对于不涉及现金收支的业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。
5、【正确答案】
正确
解析:
略
6、【正确答案】
错误
解析:
对用于生产而持有的材料等期末计价时，按以下原则处理：（1）如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量；（2）如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按照可变现净值计量。
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