每日一练习题
1、【单选题】2×22年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2×22年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2×23年2月10日（财务报告批准报出日为3月31日，所得税汇算清缴日为5月31日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司适用的所得税税率是25%。则关于甲公司该事项的会计处理，下列表述正确的是（）。
- 调减应交所得税150万元
- 调减营业外支出100万元
- 冲减递延所得税资产25万元
- 冲减银行存款600万元
2、【单选题】关于处置组，下列表述中正确的是（）。
- 处置组中不包括负债
- 处置组中只包括非流动资产
- 处置组中不包括商誉
- 处置组中可能包括流动资产、非流动资产和负债
3、【多选题】甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×23开始不再属于高新技术企业，适用的所得税税率将变更为25%。2×22年初“递延所得税资产”的账面余额为45万元（由存货跌价准备产生）。2×22年因销售新产品计提质量保证金200万元，当年未发生相关支出；存货跌价准备转回110万元。税法规定，产品保修费用和资产减值损失在实际发生时均可以税前抵扣。假设甲公司2×22年实现利润总额9000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×22年相关会计处理中正确的有（）。
- 递延所得税资产的发生额为52.5万元
- 应确认应交所得税2272.5万元
- 递延所得税资产的余额为97.5万元
- 应确认所得税费用1311万元
4、【多选题】下列各项中关于租赁负债后续计量的说法中，正确的有（ ）。
- 确认租赁负债的利息时，增加租赁负债的账面金额
- 支付租赁付款额时，减少租赁负债的账面金额
- 因重估或租赁变更等原因导致租赁付款额发生变动时，重新计量租赁负债的账面价值
- 并非取决于指数或比率的可变租赁付款额，应当在实际发生变化时重新计量租赁负债的账面价值
5、【判断题】企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应以该资产所属的资产组为基础确定资产的可收回金额。 （ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】企业根据转换协议行使应付可转换公司债券的转股权，属于债务重组。()
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
A
解析:
资产负债表日存在的诉讼事项在资产负债表日后期间结案的，应作为资产负债表日后调整事项处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，并且不调整货币资金项目。调整分录为：借：以前年度损益调整——营业外支出100预计负债500贷：其他应付款600借：以前年度损益调整——所得税费用125贷：递延所得税资产（500×25%）125借：应交税费——应交所得税（600×25%）150贷：以前年度损益调整150借：其他应付款600贷：银行存款600注：此分录不调整2×22年财务报表，实际支付的赔偿款应该作为当期事项进行核算。
2、【正确答案】
D
解析:
处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债，选项D正确。
3、【正确答案】
A,C,D
解析:
递延所得税资产的期末余额＝（45/15%－110＋200）×25%＝97.597.5（万元）；递延所得税资产的发生额＝97.597.5－45＝52.5（万元）；应交所得税＝（9000－110＋200）×15%＝1363.5（万元）；所得税费用＝1363.5－52.5＝1311（万元）。
4、【正确答案】
A,B,C
解析:
租赁负债的后续计量。确认租赁负债的利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“租赁负债——未确认融资费用”科目，会增加租赁负债的账面金额，选项A正确；支付租赁付款额时，应借记“租赁负债——租赁付款额”科目，贷记“银行存款”科目，会减少租赁负债的账面金额，选项B正确；因重估或租赁变更等原因导致租赁付款额发生变动时，重新计量租赁负债的账面价值，选项C正确；未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额，即并非取决于指数或比率的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益（而非重新计量租赁负债账面价值），但按规定应计入存货成本的从其规定，选项D错误。
5、【正确答案】
正确
解析:
企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。故本题表述正确。
6、【正确答案】
错误
解析:
债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定,就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。而本题是按照约定进行转股，属于正常的事项，不属于债务重组。
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